BEPS significa Base Erosion and Profit Shifting (Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios).
Es una iniciativa impulsada por la OCDE y el G20 para evitar que las multinacionales “muevan” utilidades a países de baja imposición fiscal y así reduzcan artificialmente su carga tributaria.
México adoptó estas medidas en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y en reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF), por lo que ciertos contribuyentes están obligados a presentar tres declaraciones informativas.
Las 3 declaraciones BEPS
Local File (Reporte Local)
-Documento que detalla las operaciones con partes relacionadas en México.
-Incluye información financiera, contratos, análisis funcional (DEMPE), comparables y conclusiones.
-Sirve para demostrar que las transacciones se hicieron a valor de mercado (arm’s length).
Master File (Reporte Maestro)
-Documento a nivel grupo multinacional.
-Explica la estructura corporativa, la cadena de valor, políticas de precios de transferencia y los principales intangibles.
-Busca dar una visión global de cómo opera el grupo y dónde genera valor.
Country by Country Report (CbC Report o Reporte País por País)
-Reporte presentado generalmente por la matriz del grupo multinacional.
-Muestra ingresos, utilidades, impuestos pagados y empleados por cada país donde opera el grupo.
Las declaraciones BEPS son la forma en que las empresas multinacionales explican al SAT y a otras autoridades cómo hacen sus operaciones intercompañía, mostrando que cumplen con el principio de plena competencia (arm’s length).